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跨境電子商務零售進口稅收政策

發布者:貨之家  來源:http://www.azuriblue.com  發布日期:2018-07-20  瀏覽:1566次

摘要:關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知
 

3月24日,財政部、海關總署、國家稅務總局聯合發文《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》,通知自4月8日起執行。消息一出,激起了一網浪花,有人驚呼“跨境電商要變天”!有人說,海淘提價11.9%!也有人說,每個字都認識,除了一個2000、一個20000,別的什么也沒看懂……

到底什么意思?下面我們一條一條來解讀下:

1.征稅的方式變了

新政前:

國家采取三稅合一的方式的簡便征收,即按照商品的分類按照4檔稅率合并征收,即行郵稅。

新政后:

分為關稅、增值稅、消費稅三稅分離。但從稅種上看,沒感覺。一會再來仔細算一下,到底區別在哪里。

2.試用范圍是B2C企業

通知明確規定,適用范圍為跨境電子商務零售(企業對消費者,即B2C)。那就是說,個人海淘,即C2C不適用。

3.征稅主體到消費者

這個征稅的主體是針對購買這個商品的個人,電商平臺僅僅是代收代繳。至于大家最關心的2000和20000也是針對這個購買者個人,而不是之前的納稅申報人(即電商)。這個變化的作用是什么呢?之前,納稅人是電商,就是說,不論誰買,都是一樣的價格。但是對個人主體以后,每單小于2000元以及每年海淘在20000元以下的消費者,即可以享受零關稅的優惠。那么會有多少人會超出這個范圍呢?根據統計,每單在2000元以下的占到目前海淘比例的86.9%,月均海淘2000元以下(每年24000)的占到61.7%。也就是說,大多數人都可以享受零關稅。又有人說了,那我化整為零,用別人的名義買,不就是可以提高到20000、40000,或者更多?是這樣,但是要保證購買人和付款人一致。

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640.webp (1).jpg

4.新政下如何納稅?

對于免交消費稅的一般商品來說,是這樣的(以奶粉為例):

每單2000元以下(差不多4-5罐)

關稅=0 消費稅=0

增值稅=(完稅價格+關稅)/(1-消費稅率)*增值稅率*7折=(2000+0)/(1-0)*17%*70%=238

消費稅=0

稅后價格=2000+238=2238

對于需要繳納消費稅的商品來說,是這樣的(以化妝品為例):

化妝品消費稅率適用30%

每單2000元以下,關稅=0

增值稅=(2000+0)/(1-30%)*17%*70%=340

消費稅=完稅價格*(1+關稅率)/(1-消費稅率)*消費稅率*7折=2000*(1+0)/(1-0.3)*30%*70%=600

稅后價格=2000+340+600=2940

注:完稅價格是指海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后通過股價確定的價格,是海關征收關稅的依據。海關的股價一般是參考商家銷售給買方的銷售價格,含運費、含保費的。

那么超出2000元的呢,則需要繳納關稅,以常見的商品為例

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見2016年進口商品暫定稅率表,其他商品各位自行查閱:

http://www.customs.gov.cn/publish/portal0/tab49661/info782948.htm

5.最關鍵的來了——到底稅是多了還是少了?

這個就要提到之前的海關政策了,之前針對單個包裹1000元以下的執行行郵稅,超出部分按照一般貿易納稅,但對應納稅額度在50元以下免征。要說影響比較大的就是這部分了,50元額度對應的一般商品也就是500元以內的,下面對不同的額度內不同商品做個比較。

單個不可分割商品超過2000元或者個人全年超過20000元以后,完全按照一般貿易征稅,取消7折優惠。

6.新政的影響是什么?

對于小買家來說,影響不大,對土豪影響巨大:

此次新政調整最大的變化是針對不同的人群進行稅率的調整。對于平時購買量不是特別大的網友來說,單個包裹1000元特別是500元以下的低值包裹成本會高了很多,1000-2000元的包裹影響不大。影響最大的是每年海淘量特別大以及奢侈品購買比較多的群體,2萬元,不過是一個包包的價格而已。這部分土豪還是建議自行出國爆買。

海淘頭疼的通關速度會有提高:

有數據表明,僅2015年1-11月份跨境電子商務B2C模式進口規模是22.3億美元,驗放的清單總數是9598.89萬票,海淘們最為頭疼的通關速度慢,主要原因就在這里,動輒十幾天甚至一兩個月的通關也是時有發生。采取交易、支付、物流三單對照管理之后,通關速度會有提高,這里面有一個電商的信用在,對數據完整、信用好的電商會更加有利。

 

關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知

財關稅〔2016〕18號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局,海關總署廣東分署、各直屬海關:

為營造公平競爭的市場環境,促進跨境電子商務零售進口健康發展,經國務院批準,現將跨境電子商務零售(企業對消費者,即B2C)進口稅收政策有關事項通知如下:

一、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅,購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人,實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格,電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

二、跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的、《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的以下商品:

(一)所有通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易,能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品;

(二)未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易,但快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息,并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。

不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品,按現行規定執行。

三、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元,個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅。

四、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的,可申請退稅,并相應調整個人年度交易總額。

五、跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應進行認證;未進行認證的,購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致。

六、《跨境電子商務零售進口商品清單》將由財政部商有關部門另行公布。

七、本通知自2016年4月8日起執行。

特此通知。

財政部海關總署國家稅務總局

2016年3月24日

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